在國際貿易的實務操作中，進口報單（格式代號 NX5105）不僅是貨物進入國境的身份證明，更是企業進行財務核銷、稅務申報與成本控管的關鍵文件。然而，對於初次接觸跨境貿易的經營者或財務人員而言，面對報單上密密麻麻的代碼與專業術語，往往感到無所適從，甚至可能因誤讀資訊而導致成本計算錯誤或違反海關規定，所以我們今天將深入解析進口報單怎麼看的實務技巧，從基本的報單分類判別開始，逐步引導理解 C1、C2、C3 的通關狀態意義，並針對八大核心欄位進行淺顯易懂的解說，讓各位為企業節省不必要的行政成本與風險支出。
在深入研究各個欄位之前，首要任務是確認你手中的文件類型。許多電商賣家或中小企業在收到物流單據時，常會將「派送單」或「簡易進口說明」誤認為正式報單，這將直接影響後續的會計核銷與稅費抵扣。
進口報單（NX5105）的定義與法律效力
進口報單，官方編號為 NX5105，是依據《關稅法》規定，由納稅義務人或委託報關業者向海關申報貨物進口時所填具的法律文書。這張單據不僅記錄了貨物的物理屬性（如重量、數量、稅則），更記載了稅務屬性（如完稅價格、應納稅額）。
從法律與財務角度來看，正式報單具備兩大核心效力：
- 稅務抵扣憑證： 報單上的營業稅額是企業向國稅局申報進項稅額扣抵的重要依據。
- 產權證明與合法性： 它證明了貨物已完稅並合法進入台灣，是應對海關事後稽核（Post-clearance Audit）的唯一正本文件。
正式報單與簡易申報（快遞）的差異
並非所有進口貨物都會產生 NX5105 正式報單，其主要差異在於「貨物價值」與「貿易性質」。
正式報單（一般進口 G1）
適用於離岸價格（FOB）超過新台幣 50,000 元，或是涉及特定管制品、需要進口許可證的貨物。此類報單擁有完整的 80 個以上欄位，並提供正式的海關收單編號，是企業大宗貿易的主流。
簡易申報（快遞 X2, X3）
適用於離岸價格在新台幣 50,000 元以下的快遞貨物。雖然透過 EZ WAY 易利委 App 可以看到簡化的稅金與貨物資訊，但簡易申報的單據欄位較少，且無法作為大額進項稅額的正式扣抵憑證（除非另行申請轉換為正式報單）。
區分這兩者的關鍵在於報單左上角的「申請書編號」與「報單類別」，確認自己持有的是正式報單，才是學習看進口報單的第一步。
在確認報單類型後，進口商最關心的往往是：「我的貨物什麼時候可以放行？」海關在收單後，會透過電腦專家系統根據進口商信用、貨物風險及稅則項目進行篩選，將報單分為三種不同的通關方式。這不僅決定了貨物的通關速度，更直接影響到是否會產生額外的倉租與規費。
C1 免審免驗：最快速的自動放行模式
C1 是所有進口商最期待的狀態，意即「免審書面文件、免驗貨物實體」。當報單被歸類為 C1 時，海關電腦系統會直接連線通知報關行及業者，貨物通常在幾分鐘內即可完成電腦放行。
實務細節：
雖然 C1 模式下不需要遞送紙本報單，但根據《進出口貨物查驗準則》，進口商仍需將相關證明文件（如發票、裝箱單）留底備查至少 5 年，以因應海關事後稽核。若在事後被查出申報不實，將會嚴重影響企業未來的信用評等，導致 C1 比例下降。
C2 文件審核：針對報關文件進行人工核對與補件
當系統顯示 C2 時，代表海關分估人員需要針對報單所申報的內容進行「書面審核」。此時，報關行必須上傳或遞送發票（Invoice）、裝箱單（Packing List）及其他必要證明文件（如產地證明或型錄）。
應對關鍵：
海關通常會核對報單上的「稅則號列」與「貨名描述」是否相符，以及價格是否顯著偏離行情。若文件齊全且說明清晰，C2 的處理時間通常在 4 到 8 個工作小時內完成。建議業者在進口前先備妥產品規格說明書，以應付 C2 審核時可能的補件要求。
C3 實物查驗：海關開箱驗貨的流程與注意事項
C3 是嚴格程度最高的通關方式，分為「C3X（儀器查驗/掃描）」與「C3M（人工查驗）」。進入此階段，代表貨物必須移至查驗區進行開箱、清點數量、核對規格，甚至取樣化驗。
額外成本分析：
C3 查驗是進口商最不樂見的情況，因為這將產生多項隱形成本。根據實務經驗，除了通關時間可能延後 1 至 3 個工作天外，進口商還需支付額外的「翻箱費」、「拖櫃費」以及「驗貨工資」。以一個 40 呎標準貨櫃為例，若不幸被抽中 C3 查驗，相關規費加上可能產生的延滯費用，往往會增加數千元至上萬元的成本支出。
預防措施：
確保貨物標籤（Label）清晰、數量與裝箱單精確無誤，能加速查驗官的作業進度，降低貨物被留置在倉庫的時間。
現在貨物已經順利通過 C1、C2 或 C3 的檢驗程序，在這之後，你將會拿到正式的進口報單副本。這張紙上分佈了超過 80 個欄位，但對於大多數的進口商與會計人員來說，只要掌握以下 8 個核心欄位，就能解決 90% 以上的帳務與法規問題。
報單號碼與海關收單日期：追蹤進度
報單號碼位於報單右上方，由 14 碼組成（例如 AA/14/000/01234）。前兩碼代表關別，中間兩碼為年度，後續則為流水號。而收單日期則是海關正式受理申報的時間點。
為什麼你要看這格？
報單號碼是與海關、報關行溝通的唯一索引。而收單日期直接決定了適用的「海關匯率」。海關匯率每旬（10天）變動一次，並非當下的銀行掛牌匯率。若收單日落在該旬，整張報單的台幣換算都會固定使用該時段的匯率。
常見報錯情況：
業者常誤以「發票日期」或「結匯當日」的匯率來計算成本，導致財務系統中的外幣評價與海關稅基產生誤差，造成帳務核銷時的金額對不齊。
納稅義務人：釐清進口責任歸屬
此欄位標註了進口商的中文名稱、地址以及最重要的「統一編號」。這是法律上界定誰是這批貨物負責人的主要依據。
為什麼你要看這格？
這是國稅局查核進項稅額的首要標記。統編錯誤將導致 5% 營業稅無法扣抵。會計人員收到報單第一件事，應檢查統一編號是否與公司登記完全一致。
常見報錯情況：
集團企業常發生「A 公司進口、B 公司付款」的情況。若報單統編掛在 A，B 公司就不能拿這張報單來抵稅，這在查帳時會被認定為虛報進項。
離岸價格 FOB：國際貿易報價
離岸價格（Free On Board）代表貨物在出口港裝船前的價值，不含國際運費與保險費。這通常是您支付給國外供應商的純貨價。
為什麼你要看這格？
此金額應與您的原始發票（Invoice）總額相符。若出現差異，通常是因為報關行在轉換外幣幣別（如 EUR 轉 USD）時產生誤差，或是貿易條件理解不一。
常見報錯情況：
當貿易條件為 EXW（工廠交貨）時，報關行有時會忘記將出口國境內的內陸運費計入 FOB 價值中，導致申報價值偏低，一旦被海關查獲會被要求補稅甚至受罰。
完稅價格 DPV：決定稅金高低的關鍵
完稅價格（Duty Paid Value）是計算所有進口稅費的基準底數，其公式為：
DPV = FOB (離岸價格) + F (運費) + I (保險費)
為什麼你要看這格？
海關是以「貨物運抵台灣港口的所有成本」作為稅基。這解釋了為什麼報單上的價值往往比您付給廠商的貨款（FOB）還要高，因為海關將跨國運費與保險也視為貨物價值的一部分。
常見報錯情況：
許多進口商在計算利潤時只看貨價，忽略了「運費」也會被課稅，導致最終繳納的稅金高於預期毛利分析，造成毛利虛高。
稅則號列 CCC Code：決定稅率
這是一組 10 碼的數字，對應台灣的進口稅則分類。前 6 碼為國際通用的 HS Code，後 4 碼則為台灣本地的細分代碼。
為什麼你要看這格？
稅則號列決定了進口稅率的高低。同樣是一款電子零件，歸類在不同的稅則下，稅率落差可能高達 10% 以上。它是整張報單中技術含量最高、也最容易產生爭議的欄位。
常見報錯情況：
為了省稅而將產品歸類在稅率較低的稅則，這是最嚴重的申報不實。海關若在查驗時認定稅則歸類錯誤，最高可處以所漏稅額 3 倍之罰鍰，並影響公司未來的通關信用等級。
進口稅額：實質進口成本的支出項目
此欄位為「完稅價格」乘以「進口稅率」後得出的稅款金額。這是進口貨物必須支付給國家的一般關稅。
為什麼你要看這格？
進口稅在會計處理上屬於「成本」而非「代收代付」。與營業稅不同，這筆錢繳納後是無法抵扣的。在評估產品利潤時，必須將此金額全額攤提入進貨成本。
常見報錯情況：
忽略特定商品除了進口稅外，還有「貨物稅」或「菸酒稅」。某些特定商品（如車輛、電器、橡膠輪胎）若報單上第 42 欄或 43 欄有數字，務必確認其來源，否則成本試算會出現缺口。
營業稅額：會計核銷與進項扣抵重點
計算邏輯為：
(完稅價格 + 進口稅 + 貨物稅 + 菸酒稅) ｘ 5%
這是進口環節代徵的加值型營業稅。
為什麼你要看這格？
對於營業人而言，這是預付的「進項稅額」。在每期申報 401 報表時，報單上的這個數字可以直接減少公司應繳納的營業稅金額，屬於可以回收的稅金支出。
常見報錯情況：
在申報營業稅時，將「進口稅（成本）」與「營業稅（可扣抵項）」混在一起申報，導致進項稅額多報，這會引發國稅局的異常追蹤與糾正。
推廣貿易服務費：法定的貿易行政規費
此費用按完稅價格（DPV）的 0.04% 課徵。這是為了推動國家貿易發展而向所有進出口貨物收取的微小比例規費。
為什麼你要看這格？
這是一筆容易被忽略的固定行政成本。雖然費率僅 0.04%，但它是每一筆正式報單必出的開銷。海關計算時通常採四捨五入至整數。
常見報錯情況：
在進行大宗物資或高價值機床進口時，由於金額龐大，0.04% 的規費可能高達數萬元。若在毛利試算時漏掉此項，會導致獲利預估出現微小但頻繁的偏差。
在掌握了報單的核心欄位後，進口商最常遇到的挑戰便是：「為什麼報單上的稅金數字，跟我自己用發票金額算的對不起來？」這通常是因為忽略了海關特定的匯率換算機制以及稅金採「階梯式」疊加計算的邏輯。
步驟一：確認海關旬匯率
海關採用的是「海關旬匯率」，每旬（每月 1 日、11 日、21 日）公告一次，而非參考當天的銀行牌告匯率。該匯率是參考前一旬由台灣銀行公告的收盤掛牌「賣出匯率」平均值計算而得。
財務人員在入帳時，常會發現「結匯水單匯率」與「報單匯率」不一致。這屬於正常的匯率變動誤差，在會計處理上應以報單匯率計算存貨成本，而兩者間的差額則列為「兌換損益」。在核對稅基時，必須以報單右上角記載的匯率為準。
步驟二：得出完稅價格 DPV（所有稅費的總基數）
完稅價格（Duty Paid Value）是所有進口稅費的計算基礎。海關並非只針對貨價課稅，而是針對貨物抵達台灣港口時的所有成本課稅。其公式如下：
DPV = (FOB + 運費 + 保險費) X 海關匯率
即便您的交易條件是免運費（如 CIF），海關仍會檢視發票中是否已包含運費成本。若您自行支付國際運費（如 FOB 條件），該筆運費雖會出現在報單計算中，但實際上是支付給物流商。核對帳務時應確保這筆金額不會在稅費與物流費中重複列帳。
步驟三：核算進口稅額 Import Duty（產品成本加項）
進口稅是針對貨物性質徵收的關稅，稅率由稅則號列（CCC Code）決定，這筆費用是純粹的成本支出，繳納後無法在營業稅中扣抵。其計算方式如下：
進口稅 = DPV X 進口稅率
在計算產品毛利時，務必將此金額全額攤提到各項產品的入庫單價中。若該品項有「優惠稅率」卻未正確套用，會導致此欄位稅額異常偏高，直接侵蝕利潤空間。
步驟四：計入推廣貿易服務費（法定固定規費）
這是一項為了推展對外貿易而徵收的規費，比例極低但每筆必收。它直接從 DPV 計算，不會因為進口稅的高低而變動，公式如下：
推廣費 = DPV X 0.04%
雖然對於一般小額進口來說金額極小，但對於高單價貨物或大宗採購而言，這仍是一筆必須精算入成本的法定行政支出。
步驟五：核定應納營業稅額 VAT（可扣抵進項稅金）
這是進口流程中最重要的「可回收稅金」。營業稅的計算基礎是「階梯式」的，稅基必須包含前面的稅費加總，公式如下：
營業稅 = (DPV + 進口稅 + 貨物稅 + 菸酒稅 X 5%
這裡要注意，營業稅是「稅上加稅」，這意味著進口稅率的高低會直接影響營業稅繳納總額。報單上的營業稅（第 45 欄）在會計處理上屬於「進項稅額」，可用來抵扣銷項稅額。請務必保留海關核發的「稅款繳納證」作為報稅的正本憑證。
Q1 : 請問該如何在關港貿單一窗口查詢報單狀態？
若要即時追蹤貨物通關進度，可至「財政部關務署關港貿單一窗口」官網。進入「通關查詢」項下選擇「進口通關流程查詢」，輸入報單號碼（14 碼）或貨物提單號碼，即可查看到目前的通關狀態（如：已收單、查驗中、已放行）。這對於預估貨物入庫時間與安排後續物流作業至關重要。
Q2 : 進口報單怎麼看？新手學習最容易犯的錯誤有哪些？
最常見的錯誤在於「幣別與單位」的誤讀。進口報單上的單價與總價通常以「外幣」表示，但稅基（DPV）則是轉換後的「台幣」。新手常因未核對報單右上角的「匯率」與「幣別」欄位，導致在核對發票（Invoice）時產生金額對不上的恐慌。此外，忽略報單上的「通關方式（C1/C2/C3）」而未留存對應文件，也是常見的合規風險。
Q3 : 報單上的匯率是依據哪一天的基準進行計算？
報單所適用的匯率是以海關「收單日期」為準。海關每旬公告一次匯率，分為上、中、下三旬。即便您的貨物是在 1 月 1 日抵達港口，但若報關行在 1 月 11 日才正式向海關傳輸報單資料並獲收單，則適用的是 1 月中旬的匯率。這也是為什麼報單匯率往往與銀行實際換匯匯率存在微小落差的原因。
Q4 : 進口報單副本可以作為扣抵營業稅的正式憑證嗎？
可以，根據稅法規定，進口貨物時由海關代徵的營業稅，其正式憑證為「海關代徵繳納營業稅繳納證」。在實務上，報單副本與這張繳納證上的「營業稅額（第 45 欄）」數字應完全一致。會計人員在申報營業稅（401 報表）時，應將報單上的稅額填入「進項稅額」欄位進行扣抵。
Q5 : 發現報單欄位申報錯誤時，該如何申請更正？
若在放行後發現稅則號列、金額或統編有誤，必須由原報關行向海關申請「更正報單」。此程序通常需要檢附原始交易合約、發票、裝箱單及更正理由書。需要注意的是，若更正涉及稅金短漏，可能需要補繳稅款並面臨行政罰鍰；若是溢繳，則可申請退還。因此，在收到報單的第一時間進行覆核是極為重要的。
學會看進口報單，不僅是為了正確核算成本，更是企業在進行跨境貿易時確保法規遵循的重要基礎，而在競爭激烈的跨境貿易環境中，擁有專業的倉儲與物流服務夥伴，能讓您的進口流程事半功倍。同富倉儲深耕物流與倉儲管理多年，致力於為客戶提供高效、穩定且專業的第三方倉儲解決方案。無論您的貨物處於何種通關階段，我們都能提供完善的入庫對接支援，幫助您專注於品牌成長，將繁雜的後勤作業交由我們專業守護。